Anali Pravnog fakulteta u Beogradu

381

ПОРОДИЦА И ПОРЕЗИ

В статье дается сравнительный обзор действующих в мире методов обложения налогом семейств. Сначала излагается система „индивидуального” обложения налогом членов семьи. Приводя ее хорошие стороны упрощенная техника и невысокие налоговые ставки, одновременно указывается и на ее слабые стороны уменьшение налоговой базы вследствие чего и сам финансовый результат становится менее значительным чем у других модалитетов обложения семейств налогом. Обложение налогом „ад персонам” в Европе практикуется в небольшом числе стран, в том числе в СССР и Югославии. Говоря о методе „общей” разверстки, автор знакомит с ее альтернативами исчисления суммы облагаемого дохода по „хозяйству” и по „системе-аплиттинг”. Первый из приведенных методов в настоящее время является преобладающим в мире и в Европе применяется рядом государств. Его финансовый результат заключается в большем налоговом поступлении, но, по сравнению с другими методами, он ложится тяжелым налоговым бременем на граждан. Относительно оправданности увеличения налоговой ставки в доктрине, существуют противоположные мнения: некоторые из авторов отрицают, что жизнь в семейном кругу создает возможность „экономить" на расходах. При применении указанного метода особо подвергается анализу ситуация брачных сторон, жены и детей. Альтернатива „аплиттинг” приводится с ссылкой на практику в США и ФРГ, в которых эта система существует благодаря специфичным конституционно-правовым и политическим причинам. Подчеркивается, что подобное обложение семейств дало весьма положительные результаты. Во Франции действующий способ обложения налогом физических лиц по методу »quotient familial« лучше всего отвечает стремлению применять на семью рациональную спстему наложения налога.

SUMMARY Family and Taxes The problem of taxing families is inseparable from the problem of fair assessment. The modem tax law, as a consequence, devotes a special attention to large families, whose consumption burdened by direct taxes exacts levelling in the domain of indirect taxes. The pre-equation is considerable effected by the technique of abatement and deductions, i. e. in the form of taxes imposed on bachelors and childless families. The article contains a comparative survey of the methods applied for taxing families throughout the world. The system of »individual« taxing of members of a family is exposed first; alongside with its good points, such as simplified technique and lesser burdening, its weak points are also stated, namely tendency to diminish the base for taxing and as a consequence the fiscal effect is smaller than in other modes of taxing families. The system of taxing »ad personam« is not applied in many European countries, the USSR and Yugoslavia are among those. The methods of »joint assessment« is explained, as well as both of its alternatives, »per household« and »splitting system«. The first method is now predominant in the world since many countries in Europe are using it. Its effect is greater proteeds but it burdens more the population in comparison with other systems. There are in theory opposed views as to the justifiability of greater burdening: some authors negate the alleged savings resulting from living in family. Situations of spouses, women and children arising from the application of this system are particularly analysed. The alternative of the »splitting« system is reviewed in the light of the practices in the USA and Federal German Republic where it is used as a con-